Налоговая проверка - это всегда волнительное мероприятие, как для бухгалтера, так и для руководителя предприятия.
Для того, чтобы предприятия были готовы к проверке нужно знать несколько основных моментов.
Сначала предприятию присылается решение о проведении выездной налоговой проверки. Этот документ должен быть оформлен согласно требованиям законодательства и содержать обязательные реквизиты: полное с сокращенное наименование организации или ФИО предпринимателя, предмет проверки (проверяемые налоги), периоды проверки, должности и ФИО сотрудников контролирующих органов.
Все эти четыре реквизита должны присутствовать в решении. Наибольшее внимание следует обратить на следующие пункты:
В ходе проверки основная задача проверяющих проверить правильность формирования налоговой базы и суммы начисленных налогов. А так же проверке подлежит своевременность перечисления налогов и взносов в бюджет.
Второе, что нужно знать руководству компании это то, какие документы вправе запросить инспектор.
Тут важно понимать, что документы, которые не имеют отношения к формированию налоговой базы по проверяемым налогам, контролеры запрашивать не должны. Хотя на практике проверяющие запрашивают карточки по счетам расчетов с поставщиками (60 счет), расчетов с покупателями (62 счет), расчетов с прочими дебиторами и кредиторами (76 счет).
На эту тему достаточно арбитражной практики. Последнее постановление АС МО от 09.02.2015 №Ф0-17110/2014. Суды соглашаются с мнением, что не первичные документы, а бухгалтерские регистры налоговики запрашивать просто не имеют права. И если предприятие не предоставляет бухгалтерские регистры, штрафовать за это нельзя.
В частности ФНС России указывает, что налоговые органы не вправе истребовать отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (письмо от 13.09.2012 №АС-4-2/15309@).
Порядок истребования документов для проверки установлен статьей 93 НК РФ.
Третьей причиной для разногласий с налоговиками служат сроки хранения документов, по которым рассчитывается налоговая база по проверяемым налогам. Предлагаем вашему вниманию таблицу со сроками хранения документов.
|
Вид документа |
Срок хранения |
|
Документы, используемые для целей налогообложения, в т. ч. первичные документы и счета-фактуры |
Четыре года после окончания налогового периода, в котором документ последний раз использовался для исчисления налога и составления налоговой отчетности (пп. 8 п. 1 ст. 23, пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ, Письма Минфина от 02.03.2015 №03-02-08/10499, от 22.07.2013 №03-02-07/2/28610, от 30.03.2012 №03-11-11/104, Информация Минфина №ПЗ-13/2015 (п. 2)). Например, документы по основным средствам надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором ОС будет: - или полностью самортизировано (письмо Минфина от 12.02.2016 №03-03-06/1/7604); - или ликвидировано; - или продано. Если ОС продано с убытком, то документы по нему надо хранить в течение четырех лет, следующих за годом, в котором такой убыток был полностью включен в расходы для целей налогообложения. |
|
Регистры налогового учета и налоговая отчетность (декларации, расчеты авансовых платежей, справки 2-НДФЛ и т.п.) |
Пять лет после окончания периода, за который они составлены (ст. ст. 382, 392, 394, 396 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 №558). |
|
Документы, используемые для начисления и уплаты страховых взносов (расчетно-платежные (форма N Т-49), расчетные (форма N Т-51) и платежные (форма N Т-53) ведомости, кассовые и банковские документы по выплатам работникам, больничные, платежные поручения на перечисление взносов, расчеты по страховым взносам и т.п.) |
Шесть лет после окончания года, в котором документ последний раз использовался для начисления страховых взносов и составления отчетности по ним (пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). |
|
Документы по личному составу (т.е. документы, отражающие трудовые отношения), в т.ч. трудовые договоры, личные карточки (форма N Т-2), лицевые счета (форма N Т-54) работников, приказы и распоряжения о приеме на работу, переводе, увольнении, премировании и т.п. |
Документы, созданные (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле): - до 2003 г., хранятся 75 лет со дня создания; - в 2003 г. и позже - 50 лет со дня создания. |
|
Кассовые документы на выдачу зарплаты (в т.ч. расчетно-платежные (форма N Т-49) и платежные (форма N Т-53) ведомости) |
Пять лет после окончания года, в котором составлен документ (ст. 412, п. 1.4 Перечня). Но при отсутствии лицевых счетов (форма N Т-54) за этот год кассовые документы на выдачу зарплаты, созданные (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле): - до 2003 г., хранятся 75 лет со дня создания; - в 2003 г. и позже - 50 лет со дня создания. |
|
Табели (графики), журналы учета рабочего времени |
Пять лет после окончания года, в котором они составлены (ст. 586, п. 1.4 Перечня). Но при отражении в документах по учету рабочего времени периодов работы во вредных или опасных условиях труда они хранятся (п. 3 ст. 3, п. 3 ч. 1, п. 3 ч. 2 ст. 22.1 Закона об архивном деле): - если созданы до 2003 г. - 75 лет со дня создания; - если созданы в 2003 г. и позже - 50 лет со дня создания. |
Первичные документы, на основании которых определен убыток, подлежащий переносу на будущие налоговые периоды хранятся в течение всего срока переноса и еще четыре года после окончания того года, в котором убыток списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).
Пожалуй, последний вопрос, оригиналы или копии документов необходимо представить контролерам для проверки?
Согласно п.12 ст.89 НК РФ работать с оригиналами первичных документов инспекторы могут только на территории проверяемой организации. Есть однако, два исключения:
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета
