Официально опубликовано две методики расчета безопасной доли вычетов.
Первый способ: рассчитать долю по данным деклараций по НДС за год и сравнить ее с пороговым значением 89 процентов.
Второй способ: рассчитать долю по данным деклараций по НДС за квартал и сравнить ее со средней долей вычетов по региону. Этот документ отменен, но на практике некоторые налоговые применяют его и сейчас.
Средняя доля по региону может быть значительно выше или ниже порога 89 процентов.
Например, по данным отчета 1-НДС в Красноярском крае доля значительно ниже.
Расчет доли вычетов НДС по организации за четыре последних квартала
|
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за год |
: |
Весь начисленный НДС |
× |
100 |
Полученный показатель ссопоставляется с пороговыми 89 процентами. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше порогового.
Определить долю вычетов НДС по организации за квартал
|
Доля вычетов по организации |
= |
Все вычеты за квартал |
: |
Весь начисленный НДС |
× |
100 |
Затем определите среднюю долю вычетов по данным формы 1-НДС в разрезе регионов.
Они опубликованы на сайте ФНС.
Полученный показатель сопоставляется со средним по региону. Долю вычетов считают безопасной, если она меньше среднего.
В 2022 году ФНС планировали отказаться от практики ежеквартально публиковать отчет 1-НДС, по которому можно определять безопасную долю вычетов по региону. Однако нужные сведения для расчета доли по состоянию на 01.02.2022 и 01.05.2022 на своем сайте 30 сентября 2022 года ФНС все-таки разместила.
Не забывайте, что для соблюдения безопасной доли вычетов организация может часть вычетов перенести на следующие кварталы.
Статья написана с использованием материалов сайта ФНС nalog.ru.
"Бухгалтерская энциклопедия "ПрофиРоста"
06.10.2022
Информацию на странице ищут по запросам: увычеты по НДС, безопасная доля вычетов по НДС, налог НДС, ИФНС, налоговая инспекция, налог НДС к уплате, налоговые риски, налоговая отптимизация, декларация НДС
