Сначала разберем теорию.
Причины выбытия основных средств:
- Списание по моральному и физическому износу;
- Передача в виде вклада в уставный капитал другого предприятия;
- Списание по чрезвычайным обстоятельствам;
- В результате кражи, порчи, потери;
- Передача по договору дарения;
- Продажа.
В зависимости от причины выбытия основного средства его остаточная стоимость может быть списана на различные бухгалтерские счета.
|
№ |
Проводка |
Первичный документ |
Содержание операций |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
1. |
91.02
10.05 |
01.09
91.01 |
Акт ОС-1
Акт на оприходование |
При списании по моральному и физическому износу, а так же при продаже объекта, его балансовая стоимость списывается на счет 91.02 «Прочие расходы». При этом балансовая стоимость принимается в расходы для целей налогообложения прибыли. При выбытии объектов по моральному и физическому износу следует оприходовать запасные части, оставшиеся от такого выбытия по минимальной величине показателей: стоимости аналогичных запасов и балансовой стоимости |
|
2. |
91.02
91.02 |
01.09
68.02 |
Акт ОС-1
Счет-фактура |
При выбытии в результате дарения, балансовая стоимость так же списывается на счет 91.02, но для целей налогообложения не принимается. Кроме того, при выбытии объекта в результате дарения, следует начислить к уплате сумму НДС с рыночной стоимости объекта(Сумма НДС к уплате = рыночная стоимость без НДС х 20%). |
|
3. |
91.02
|
01.09 |
Акт ОС-1 |
При списании объектов результате чрезвычайных обстоятельств (пожар, затопление, ураган) балансовая стоимость списывается на счет 91.02 и принимается для целей налогообложения. Однако требуются подтверждающие факт чрезвычайного обстоятельства документы (например, справка из МЧС о пожаре) |
|
4. |
94 |
01.09 |
Акт ОС-1 |
Если выбытие объекта происходит в результате кражи, порчи или потери, то балансовая стоимость списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Перед этим необходимо сделать инвентаризацию объектов основных средств с оформлением Актов по инвентаризации. После обнаружения недостачи объектов и отнесения их на счет 94, предприятие обязано провести разбирательство и поиск виновного лица |
|
|
73.02 |
94 |
Инвентаризационная ведомость, приказ руководителя, бухгалтерская справка |
Если виновен сотрудник организации- сумма балансоваой стоимости приказом руководителя переносится для возмещения ущерба на сумму недостающего объекта по остаточной стоимости |
|
|
70 |
73.02 |
Бухгалтерская справка |
Впоследствии, при согласии сотрудника возмещать ущерб сумма будет удерживаться у данного сотрудника из заработной платы до полного погашения суммы ущерба. Здесь следует помнить о том, что в законодательстве существуют ограничения по размеру удержания из заработной платы сотрудников |
|
|
91.02 |
94 |
|
Виновное лицо не найдено, следует отнести сумму недостачи на прочие расходы на сумму балансовой стоимости недостающего объекта. При этом законодательство не содержит рекомендаций можно ли принимать данную сумму в расходы для целей налогообложения прибыли. Согласно письмам Минфина и арбитражной практики (Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894, от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.02.2006 N А56-9808/2005, ФАС Поволжского округа от 05.07.2007 N А72-4858/06, ФАС Московского округа от 16.01.2008 N КА-А40/13948-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2008 N А46-2815/2008), предприятие может принять в расходы остаточную стоимость украденного объекта при условии, что органы внутренних дел, которые занимались расследованием данного дела, вынесут письменное решение о прекращении дела или о приостановлении дела в связи с невозможностью найти виновника. |
Проводки при продаже основных средств, на примере легкового автомобиля
|
№ |
Проводка |
Первичный документ |
Содержание операций |
|
|
Дт |
Кт |
|||
|
ПРЕДОПЛАТА |
||||
|
1 |
-- |
-- |
Договор, счет |
Заключен договор на продажу автомобиля |
|
2 |
51 (50.01) |
62.02 |
Банковская выписка (приходный кассовый ордер) |
Поступление оплаты от покупателя основного средства |
|
3 |
76.АВ |
68.02 |
Счет-фактура на аванс |
Выставлен счет-фактура на аванс |
|
4 |
26 |
02.01 |
Акт ОС-4 |
Последний раз начислена амортизация в месяце выбытия |
|
|
01.09 |
01.01 |
Списана балансовая стоимость основного средства |
|
|
|
02.01 |
01.09 |
Погашена вся сумма накопленной за весь период эксплуатации объекта амортизации на временный счет для выбытия |
|
|
|
91.02 |
01.09 |
Списана балансовая стоимость на счет выбытия |
|
|
5 |
62.02 |
62.01 |
Накладная |
Зачет аванса |
|
|
62.01 |
91.01 |
Отражена выручка от продажи автомобиля |
|
|
6 |
91.02 |
68.02 |
Счет-фактура |
Исчислен НДС к уплате |
|
7 |
68.02 |
76.АВ |
Запись книги покупок |
Поставлен к вычету НДС с суммы ранее полученного аванса после завершения сделки |
|
ПОСТОПЛАТА |
||||
|
1 |
-- |
-- |
Договор, счет |
Заключен договор на продажу автомобиля |
|
2 |
26 |
02.01 |
Акт ОС-4 |
Последний раз начислена амортизация в месяце выбытия |
|
|
01.09 |
01.01 |
Списана первоначальная стоимость основного средства |
|
|
|
02.01 |
01.09 |
Погашена вся сумма накопленной за весь период эксплуатации объекта амортизации на временный счет для выбытия |
|
|
|
91.02 |
01.09 |
Списана остаточная стоимость на счет выбытия |
|
|
3 |
62.01 |
91.01 |
Накладная |
Отражена выручка от продажи автомобиля |
|
4 |
91.02 |
68.02 |
Счет-фактура |
Исчислен НДС к уплате |
|
5 |
51 (50.01) |
62.02 |
Банковская выписка (приходный кассовый ордер) |
Поступление оплаты от покупателя основного средства |
Если продажа основного средства производится по цене ниже остаточной стоимости, то сумма остаточной стоимости для целей бухгалтерского учета принимается единовременно, а для целей налогового учета эта сумма принимается в расходы равными частями в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта.
Как отразить выбытие основного средства в программе 1С Бухгалтерия.
В пункте главного меню "ОС и НМА" выбирайте необходимый документ, в зависимости от причины выбытия:
- Списание ОС
-Подготовка к передаче ОС
-Передача ОС
Документом "Подготовка к передаче ОС" в программе формируется остаточная стоимость основного средства и отражается на счете 01.09
"Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
октябрь 2023
Информацию на странице ищут по запросам: выбытие ОС, списание ОС, учет основных средств, как списать
