ВЫЕЗДНАЯ – это проверка всей деятельности фирмы за определенный период (не более 3 лет).
Выездная проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким видам налогов. Налоговые органы не вправе проводить в течение одного года более двух выездных налоговых проверок одного и того же налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период времени.
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.
Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырёх месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
В день окончания выездной проверки проверяющий составляет справку об окончании проверки и вручает её налогоплательщику. В течение двух месяцев с указанного дня составляется акт выездной налоговой проверки. В акте должны быть указаны сведения о выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах, либо об отсутствии таковых.
Критерии для проведения ВНП:
Оценить вероятность включения организации в план выездных налоговых проверок помогут 12 общедоступных критериев.
Существует официальный документ от 14 марта 2011 года, в котором описано 12 критериев налоговых рисков.
В компьютерной системе налоговых органов заложена программа, которая автоматически отбирает налогоплательщиков.
Критерий (приложение 2 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333)
|
Характеристика критерия
|
Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности
|
Налоговая нагрузка
|
=
|
Сумма уплаченных налогов
|
|
Выручка (Показатели налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности приведены в приложении 3 к приказу ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333. Сумму уплаченных налогов берут из налоговой отчетности, а выручку – по данным Росстата.)
|
Убыток в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов
|
Компания работает с убытком не менее двух лет
|
Значительные суммы вычетов по НДС
|
Доля вычетов по НДС в сумме налога, начисленного за 12 последних месяцев, – 89 и более процентов
|
Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)
|
Расходы растут быстрее, чем доходы.
Например, в 2019 году компания отразила в отчетности: – расходы – 100 000 руб.; – доходы – 50 000 руб. В 2020 году показатели такие: – расходы – 1 000 000 руб.; – доходы – 90 000 руб.
|
Среднемесячная зарплата на одного сотрудника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности
|
Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) и ФНС России (www.nalog.ru) (проверяющие учитывают информацию от граждан, организаций, предпринимателей и контролирующих ведомств о выплате зарплаты «в конвертах» и о фактах отказа от заключения трудовых договоров)
|
Неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к их предельному значению
|
Если в течение года фактический показатель как минимум дважды отличается от предельного значения меньше чем на 5 процентов.
К примеру, средняя численность сотрудников компании на ЕНВД несколько раз за год превышала 95 человек
|
Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин
|
Проверяющие учитывают обстоятельства, которые имеют признаки необоснованной налоговой выгоды (Признаки необоснованной налоговой выгоды приведены в постановлении Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).
Например, если среди контрагентов компании есть организации-однодневки или организации, предоставляющие услуги, которые они не могут оказывать из-за отсутствия необходимых ресурсов, мощностей, персонала
|
Непредставление пояснений о выявленных инспекцией несоответствиях показателей деятельности, и (или) непредставление в инспекцию запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т. п.
|
Компания: – не дает пояснений о выявленных в ходе камеральных проверок ошибках или противоречиях; – не обеспечивает сохранность учетных данных и документов, необходимых для расчета и уплаты налогов; – не восстанавливает документы, утраченные при форс-мажорных обстоятельствах
|
«Миграция» между налоговыми инспекциями (организация часто меняет свое местонахождение и переходит из одной инспекции в другую)
|
Проверяющие обратят внимание: – если после госрегистрации организация дважды меняла свое местонахождение; – если организация сменила свое местонахождение во время выездной налоговой проверки
|
Отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности (Показатели среднеотраслевой рентабельности по основным видам экономической деятельности Показатели на каждый год ФНС утверждает в приложении 4 к приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и публикует на официальном сайте)
|
Соотношение между прибылью и себестоимостью продукции (стоимостью активов компании) по данным бухучета меньше среднеотраслевого на 10 и более процентов
|
При отборе на выездную проверку налоговые инспекторы учитывают и другие обстоятельства. В частности, вероятность получения организацией необоснованной налоговой выгоды (разд. 4 Концепции, утвержденной приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).
|
Энциклопедия ПрофиРост 17.07.2020
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, вопросы налоговой,
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета, компенсации сотрудникам, Транспортный налог, ошибки бухгалтера, переходный период НДС, ставки НДС в 2019г, изменение НДС, инвентаризация, пересчет, в конце года