+7 (391) 287-7-287 profirost@bk.ru

Блог

Налог на имущество

Налоговая база

Налоговой базой по налогу на имущество может быть:

  • среднегодовая стоимость недвижимости;
  • кадастровая стоимость недвижимости.

Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК.

Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, перечислена в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.

База для расчета налога на имущество определяется отдельно по недвижимости:

  • расположенной по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
  • входящей в состав Единой системы газоснабжения;
  • за которую налог считают по кадастровой стоимости;
  • облагаемой по разным налоговым ставкам;
  • задействованной в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
  • переданной в доверительное управление или приобретенной в рамках такого договора;
  • используемой в рамках концессионных соглашений; расположенной на федеральной территории «Сириус».

Налоговая база для объектов недвижимости, которые расположены на территории нескольких регионов (трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и др.) определяется раздельно, рассчитывается пропорционально части балансовой стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе.

Объекты после реконструкции имеют увеличенную первоначальную стоимость и учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем реконструкции. 

 

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3
Узнать подробнее

 

Среднегодовая стоимость

Чтобы рассчитать среднюю стоимость недвижимости, сложите остаточную стоимость имущества по данным бухучета на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат разделите на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. 

Например, среднегодовая стоимость за год определяется по формуле: сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделить на 13.

 

Формула расчета средней стоимости имущества за отчетный период:

Ссредн = (ОС1+ОС2)/М

Ссредн

Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.

ОС1

Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода, руб.

ОС2

Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом, руб.

М

Количество месяцев в отчетном периоде + 1,  шт.

 

Формула расчета остаточной стоимости имущества 

ОС=ПС-А

ОС

Остаточная стоимость имущества, руб.

ПС

Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, руб.

А

Начисленная амортизация (износ), руб.

 

Кадастровая стоимость

Перечни кадастровых объектов недвижимости утверждают региональные власти и размещают на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.

Состав сведений, который региональные власти должны прописать в перечне: включенные в ЕГРН кадастровые номера зданий, строений, сооружений и отдельных помещений. Кроме того, при наличии могут быть указаны адреса объектов недвижимости.

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».

В ЕГРН регистрируют даты, связанные с кадастровой стоимостью:

  • дата утверждения кадастровой стоимости;
  • дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН;
  • дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость (дата определения кадастровой стоимости);
  • дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости;
  • дата начала применения кадастровой стоимости.

 

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки, которые указаны в Налоговом Кодексе. Исключение: организации, расположенные в федеральной территории «Сириус».

Ставку в пределах 2 процентов применяют по недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.

Ставку в пределах 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости. 

Организации, расположенные в федеральной территории «Сириус», платят налог на имущество только со среднегодовой стоимости недвижимости. Действуют сниженные савки налога.

 

Расчет налога

Порядок расчета авансовых платежей различный для среднегодовой и кадастровой стоимости.

 

По среднегодовой стоимости

Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитывается из средней стоимости за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев).

Расчет:  средняя стоимость умножить  налоговую ставку и разделить на 4.

 

Формула расчета суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период 

АП=С х НС / 4

АП

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев), руб.

С

Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.

НС

Налоговая ставка, %

 

Формула расчета суммы налога на имущество, который надо заплатить по итогам года (налоговая база – среднегодовая стоимость)

НИМ = С х НС - АП

НИМ

Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года, руб.

С

Среднегодовая стоимость имущества, руб.

НС

Налоговая ставка, %

АП

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев, руб.

 

Пример: Расчет  налога на имущество по среднегодовой стоимости:

У ООО средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:

за I квартал – 10 250 000 руб.; за полугодие – 9 500 000 руб.; за девять месяцев – 5 675 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества – 8 000 000 руб. Ставка налога на имущество – 2,2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

за I квартал – 10 250 000 руб. × 2,2% : 4 = 56 375 руб.; за полугодие – 9 500 000 руб. × 2,2% : 4 = 52 250 руб.; за девять месяцев – 5 675 000 руб. × 2,2% : 4 = 31 212,5 руб.

Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна: 8 000 000 руб. × 2,2% – 56 375 руб. –  52 250 руб. –  31212,5 руб. = 36 162,5 руб.

 

По кадастровой стоимости

Налог и авансовые платежи рассчитываются с учетом сколько полных месяцев в течение года организация фактически владела объектом недвижимости и менялась ли его кадастровая стоимость.

 

Формула расчета суммы авансовых платежей по налогу на имущество, если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась

АП = КС х НС / 4

АП

Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал), руб.

КС

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.

НС

Налоговая ставка, %

 

Формула расчета суммы налога на имущество, которую нужно уплатить по итогам года (налоговая база – кадастровая стоимость)

НИМ = КС х НС - АП

НИМ

Сумма налога на имущество за год, руб.

КС

Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.

НС

Налоговая ставка, %

АП

Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал, руб.

 

Пример: Расчет  налога на имущество по кадастровой стоимости:

В составе недвижимого имущества ООО  числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, и налоговой базой для которых признается кадастровая стоимость.

На 1 января кадастровая стоимость здания составляет 781 000 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 2 процента.

Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:

за I квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 =  3 905 000 руб.; II квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 =  3 905 000 руб.; III квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 =  3 905 000 руб.; По итогам года: 781 000 000 руб. × 2 %  – 3 905 000 руб. – 3 905 000 руб. – 3 905 000 руб. = 3 905 000 руб.

Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, необходимо скорректировать сумму налога на коэффициент владения.

 

Библиотека  ПрофиРост октябрь 2024

Информацию на странице ищут по запросам: налог на имущество, кадастровая стоимость, среднегдовая стоимость имущества, средняя стоимость имущества, налоги с недвижимости

Аутсорсинг
  • Бухгалтерское сопровождение ООО и ИП
  • Услуги по регистрации ИП и ООО
  • Внутренний аудит
  • Ликвидация ООО и ИП
  • Восстановление учета
  • Индивидуальные консультации
узнать подробнее