Налоговая база
Налоговой базой по налогу на имущество может быть:
- среднегодовая стоимость недвижимости;
- кадастровая стоимость недвижимости.
Недвижимость, за которую налог нужно рассчитывать по кадастровой стоимости, перечислена в пункте 1 статьи 378.2 НК.
Недвижимость, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости, перечислена в подпункте 1 пункта 1 статьи 374 НК.
База для расчета налога на имущество определяется отдельно по недвижимости:
- расположенной по местонахождению головного отделения российской организации или постоянного представительства иностранной;
- входящей в состав Единой системы газоснабжения;
- за которую налог считают по кадастровой стоимости;
- облагаемой по разным налоговым ставкам;
- задействованной в рамках договора простого или инвестиционного товарищества;
- переданной в доверительное управление или приобретенной в рамках такого договора;
- используемой в рамках концессионных соглашений; расположенной на федеральной территории «Сириус».
Налоговая база для объектов недвижимости, которые расположены на территории нескольких регионов (трубопроводы, электросети, железнодорожные магистрали и др.) определяется раздельно, рассчитывается пропорционально части балансовой стоимости объекта, расположенного в соответствующем регионе.
Объекты после реконструкции имеют увеличенную первоначальную стоимость и учитываются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем реконструкции.
Связанный курс
Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3
Узнать подробнее
Среднегодовая стоимость
Чтобы рассчитать среднюю стоимость недвижимости, сложите остаточную стоимость имущества по данным бухучета на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Полученный результат разделите на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1.
Например, среднегодовая стоимость за год определяется по формуле: сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделить на 13.
Формула расчета средней стоимости имущества за отчетный период:
Ссредн = (ОС1+ОС2)/М
Ссредн
|
Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.
|
ОС1
|
Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода, руб.
|
ОС2
|
Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом, руб.
|
М
|
Количество месяцев в отчетном периоде + 1, шт.
|
Формула расчета остаточной стоимости имущества
ОС=ПС-А
ОС
|
Остаточная стоимость имущества, руб.
|
ПС
|
Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства, руб.
|
А
|
Начисленная амортизация (износ), руб.
|
Кадастровая стоимость
Перечни кадастровых объектов недвижимости утверждают региональные власти и размещают на официальных сайтах правительств (глав администраций, губернаторов, уполномоченных ведомств) субъектов РФ.
Состав сведений, который региональные власти должны прописать в перечне: включенные в ЕГРН кадастровые номера зданий, строений, сооружений и отдельных помещений. Кроме того, при наличии могут быть указаны адреса объектов недвижимости.
Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
В ЕГРН регистрируют даты, связанные с кадастровой стоимостью:
- дата утверждения кадастровой стоимости;
- дата внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН;
- дата, по состоянию на которую определена кадастровая стоимость (дата определения кадастровой стоимости);
- дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости;
- дата начала применения кадастровой стоимости.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки, которые указаны в Налоговом Кодексе. Исключение: организации, расположенные в федеральной территории «Сириус».
Ставку в пределах 2 процентов применяют по недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.
Ставку в пределах 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Организации, расположенные в федеральной территории «Сириус», платят налог на имущество только со среднегодовой стоимости недвижимости. Действуют сниженные савки налога.
Расчет налога
Порядок расчета авансовых платежей различный для среднегодовой и кадастровой стоимости.
По среднегодовой стоимости
Авансовые платежи по налогу на имущество рассчитывается из средней стоимости за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев).
Расчет: средняя стоимость умножить налоговую ставку и разделить на 4.
Формула расчета суммы авансовых платежей по налогу на имущество за отчетный период
АП=С х НС / 4
АП
|
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, полугодие, девять месяцев), руб.
|
С
|
Средняя стоимость имущества за отчетный период, руб.
|
НС
|
Налоговая ставка, %
|
Формула расчета суммы налога на имущество, который надо заплатить по итогам года (налоговая база – среднегодовая стоимость)
НИМ = С х НС - АП
НИМ
|
Сумма налога на имущество, которая подлежит уплате по итогам года, руб.
|
С
|
Среднегодовая стоимость имущества, руб.
|
НС
|
Налоговая ставка, %
|
АП
|
Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, полугодие и девять месяцев, руб.
|
Пример: Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости:
У ООО средняя стоимость основных средств, признаваемых объектами обложения налогом на имущество, по итогам отчетных периодов равна:
за I квартал – 10 250 000 руб.; за полугодие – 9 500 000 руб.; за девять месяцев – 5 675 000 руб.
Среднегодовая стоимость имущества – 8 000 000 руб. Ставка налога на имущество – 2,2 процента.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
за I квартал – 10 250 000 руб. × 2,2% : 4 = 56 375 руб.; за полугодие – 9 500 000 руб. × 2,2% : 4 = 52 250 руб.; за девять месяцев – 5 675 000 руб. × 2,2% : 4 = 31 212,5 руб.
Сумма налога на имущество, которая должна быть начислена к уплате по итогам года, равна: 8 000 000 руб. × 2,2% – 56 375 руб. – 52 250 руб. – 31212,5 руб. = 36 162,5 руб.
По кадастровой стоимости
Налог и авансовые платежи рассчитываются с учетом сколько полных месяцев в течение года организация фактически владела объектом недвижимости и менялась ли его кадастровая стоимость.
Формула расчета суммы авансовых платежей по налогу на имущество, если организация владела объектом в течение всего периода и кадастровая стоимость объекта не менялась
АП = КС х НС / 4
АП
|
Авансовый платеж по налогу на имущество за отчетный период (I квартал, II квартал, III квартал), руб.
|
КС
|
Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.
|
НС
|
Налоговая ставка, %
|
Формула расчета суммы налога на имущество, которую нужно уплатить по итогам года (налоговая база – кадастровая стоимость)
НИМ = КС х НС - АП
НИМ
|
Сумма налога на имущество за год, руб.
|
КС
|
Кадастровая стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года), руб.
|
НС
|
Налоговая ставка, %
|
АП
|
Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал, руб.
|
Пример: Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости:
В составе недвижимого имущества ООО числится административно-деловое здание, которое включено в перечень объектов недвижимости, и налоговой базой для которых признается кадастровая стоимость.
На 1 января кадастровая стоимость здания составляет 781 000 000 руб. Ставка налога на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость имущества, – 2 процента.
Суммы авансовых платежей по налогу на имущество, начисленные по итогам отчетных периодов, составляют:
за I квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 = 3 905 000 руб.; II квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 = 3 905 000 руб.; III квартал: 781 000 000 руб. × 2 % : 4 = 3 905 000 руб.; По итогам года: 781 000 000 руб. × 2 % – 3 905 000 руб. – 3 905 000 руб. – 3 905 000 руб. = 3 905 000 руб.
Если право собственности на объект возникло или прекращено в течение года, необходимо скорректировать сумму налога на коэффициент владения.
Библиотека ПрофиРост октябрь 2024
Информацию на странице ищут по запросам: налог на имущество, кадастровая стоимость, среднегдовая стоимость имущества, средняя стоимость имущества, налоги с недвижимости