Все материалы бухгалтер должен условно "разделить" на Запасы и малоценные иатериалы.
То, что относится к запасам - приходуем на счет 10, то что относится к малоценке - списываем на затраты.
Запасами считаются активы, которые компания потребляет или использует в течение 12 месяцев или в рамках обычного операционного цикла (п. 3 ФСБУ 5/2019).
- категория Производственные материалы
10.01 – сырье и материалы (из которых что-либо изготавливают);
10.02 – покупные полуфабрикаты (для изготовления), причем полуфабрикаты собственного производства не являются материально-производственными запасами, относятся к незавершенному производству;
10.05 – запасные части (для замены);
Законами не установлены нормы по списанию, т.е. при списании они признаются к расходам в полном объеме. Особых документов и правил учета не требуется.
- категория Горюче-смазочные материалы (ГСМ)
Счет 10.03 – топливо (здесь учитывается бензин, дизтопливо, которое используется в транспортных средствах и пр.).
Данные материалы списываются только на основании путевых листов. Если у фирмы есть автомобиль, она обязана оформлять путевые листы. Путевой лист имеет лицевую и оборотную стороны. Лицевая сторона имеет поля: №, дата, наименование организации, реквизиты автомобиля, данные водителя и т.д.; оборотная сторона имеет поля: маршрут, пробег и т.д. Путевые листы унифицированной формы, заполняются на одну поездку. По распоряжению Минфина фирме разрешается переделать оборотную сторону путевого листа, чтобы оформлять его на один день, одну неделю, десять дней и т.д., но не больше одного месяца. Форму измененного бланка необходимо закрепить в учетной политике.
Минтранс утвердил новые правила заполнения путевых листов . Новые правила действуют до 1 января 2027 года.
Организация, основным видом деятельности которой, являются транспортные услуги (транспортные компании; организации, которые оказывают услуги по перевозке людей) ГСМ списываются как материалы в затратный счет, который утверждают в учетной политике.
Дт20,26,44- Кт10.03
Организации, использующие авто для хозяйственных нужд, списывают ГСМ как прочие расходы
Дт26 - Кт10.03
При этом топливо списывается по путевым листам в пределах нормы.
Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D)
где Qн - нормативный расход топлив, л;
Hs - базовая норма расхода топлив на пробег автомобиля, л/100 км;
S - пробег автомобиля, км;
D - поправочный коэффициент (суммарная относительная надбавка или снижение) к норме, %.
Нормы Минтранса:
Норма = норматив*k1*k2*…
Минтранс выпускает нормы по расходованию ГСМ для различных видов автомобилей. Для каждой модели приведен норматив. Например для отечественного автомобиля модели 21099 – 7,1 литр на 100 км.
k1 – есть или нет кондиционер
k2 – зимний / летний период
Предприятие может разработать и утвердить собственные нормы списания топлива. Минфин не поддерживает разработку собственных норм, однако есть несколько решений арбитражных судов, которые поддерживают предприятия в данном вопросе.
Для того, чтобы утвердить собственные нормы списания топлива, нужно приказом руководителя утвердить состав комиссии для этих целей. Данная комиссия делает замеры по стандартным маршрутам автомобилей предприятия и выносит решение о среднем замере. Затем комиссия определяет норму и указывает эту норму в созданном Акте комиссии. На основании этого Акта приказом руководителя устанавливается норма расхода топлива на предприятии по конкретному автомобилю (или автомобилям).
Счет 10.04 – тара. Состав проводок зависит от того является тара возвратной или не возвратной.
Принимается к расходам в полном объеме.
Бухучет невозвратной тары зависит от нескольких факторов:
- - входит ли стоимость тары в продажную цену или ее оплачивают отдельно;
- - в какой момент товар упаковывают в тару;
- - относится организация к торговым или неторговым.
Варианты учета:
- Стоимость тары учитывают как затраты на производство Дт 20 (23) Кт 10-4
— учтена стоимость тары в расходах на производство продукции.
- Стоимость тары увеличивает себестоимость товаров, готовой продукции Дт 43 (41-1) Кт 10-4 (41-3)
- Стоимость тары и расходы на упаковку учитывают в составе расходов на продажу. Такой вариант применяют в случае, когда:
- упаковка и затаривание происходят при продаже и не оплачиваются отдельно;
- расходы нельзя распределить на единицу товара или такое распределение нерационально из-за трудоемкости;
- организация относится к торговым и определила такой способ учета расходов на тару и упаковку в учетной политике.
При признании расходов на продажу сделайте проводку:
Дт 44 Кт 10-4 (41-3)— учтена стоимость тары и упаковки в расходах на продажу готовой продукции (товаров).
Стоимость невозвратной тары может не входить в продажную цену, а оплачиваться покупателем отдельно. В этом случае отразите в учете реализацию тары. См. далее, проводки по продаже материалов.
IV. Строительные материалы
10.08 – строительные материалы
Строительные материалы – это материалы, которые используются для строительства собственных ОС собственными или подрядными силами.
Дт 08.03 – Кт 10.08
V. Спецодежда и спец. оснастка
Учет спецодежды и спецоснастки зависит от срока ее использования и стоимости:
- - в составе основных средств, запасов
- - путем списания сразу на расходы.
счет 10.10 – Специальная оснастка и специальная одежда на складе;
счет 10.11 – Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
В составе запасов спецодежду и спецоснастку учесть в случае, если срок полезного использования не превышает 12 месяцев или длительность операционного цикла (подп. «б» п. 3 ФСБУ 5/2019).
Для БУ. Если компания выдает со склада спецодежду сотруднику, принимает ее обратно или еще что-то делает с ней, хотя она числится на балансе, то спишите ее в расходы в периоде передачи. Проводка будет следующей:
Дт 20 (23, 25, 26, 44...) Кт 10 (10 или 21)– выдана спецодежда в пользование сотрудникам.
В компаниях, которые выдают спецодежду работникам, приказом закрепляют порядок и нормы ее выдачи из расчета на год. Указывают кому и какие именно средства защиты выдают в соответствии с Типовыми нормами, утвержденными приказом Минтруда России от 09.12.2014 №997н (п.14 Межотраслевых правил, утв. приказом Минздавсоцразвития России от 01.06.2009 №290н).
Но можно установить свои нормы, если они улучшают защиту работников по сравнению с типовыми (при этом обязательно необходимо провести аттестацию рабочих мест).
Спец. одежда – одежда.
Спец. оснастка – спец. инвентарь
Для НУ.
Спецодежда с нормативным сроком носки свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. учитывается в составе основных средств. При расчете налога на прибыль ее стоимость списывают через амортизацию(п. 1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на приобретение спецодежды, которая не признается амортизируемым имуществом, можно учесть в составе материальных затрат. При этом организация вправе самостоятельно определить порядок списания спецодежды с учетом срока ее использования и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такой порядок распространяется на метод начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе необходимо соблюсти еще одно условие – оплатить спецодежду (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
VI. Малоценное оборудование и запасы
Счет 10.21«Малоценное оборудование и запасы»
Промежуточный счет. При проведении поступления малоценных запасов одновременно формируются следующие проводки:
Дт 10.21 Кт 60 – поступление ТМЦ
Дт 20,26,44 Кт 10.21 – малоценные запасы списаны на расходы.
Сальдо по счету 10.21 быть не должно.
Компания вправе списывать запасы, которые использует для управленческих нужд, сразу в расходы отчетного периода (п. 2 ФСБУ 5/2019). Речь идет об офисной бумаге, картриджах, канцелярских и прочих принадлежностях администрации юрлица, которые не соответствуют признакам основного средства
ФСБУ 5/2019 предусматривает списание запасов в следующих случаях:
- одновременно с признанием выручки от их продажи;
- при выбытии в случаях, отличных от продажи;
- при возникновении обстоятельств, в связи с которыми организация не ожидает поступление экономических выгод в будущем от потребления (продажи, использования) запасов (некоммерческая организация не может использовать запасы в целях своей деятельности) (п. 41 ФСБУ 5/2019).
"Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
март 2024
Информацию на странице ищут по запросам: бух учет, для чайников, материалы, как учитывать, бухгалтерский учет