НДФЛ и страховыми взносами облагаются.
Объектом обложения НДФЛ является доход сотрудника (ст. 209 НК). При оплате услуг спортивного зала (бассейна) доходом признается экономическая выгода, полученная в натуральной форме (п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК). Следовательно, стоимость таких услуг является доходом сотрудников, полученным в натуральной форме, и подлежит обложению НДФЛ (письма Минфина от 21.04.2020 № 03-03-06/3/32714, ФНС от 02.10.2020 № СД-4-3/16125).
Обязанности по удержанию и уплате НДФЛ в бюджет в данном случае должен исполнять налоговый агент, то есть организация. При этом организация должна обеспечивать индивидуальный учет всех доходов сотрудников, в том числе и полученных ими в форме оплаты услуг спортивного зала (бассейна).
Например, определить величину дохода каждого сотрудника можно исходя из общей стоимости аренды спортивного зала (бассейна) и количества сотрудников, посещающих его. В этом случае количество сотрудников нужно подтвердить документально, например, составить список посещений.
Если обеспечить индивидуальный учет посещений спортзала (бассейна) невозможно, Минфин рекомендует определять доход каждого сотрудника расчетным путем. Для этого нужно разделить общую сумму, уплаченную за аренду спортзала (бассейна), на количество сотрудников, которые его посещают (письмо Минфина от 06.05.2016 № 03-04-05/26361).
НДФЛ и страховыми взносами не облагаются.
Есть аргументы, которые позволяют не включать в доход сотрудника стоимость услуг спортивного зала (бассейна) и не удерживать с этой суммы НДФЛ.
При оплате аренды спортивного зала (бассейна), в котором может заниматься любой сотрудник, определить величину дохода, полученного каждым из них, нельзя. В такой ситуации исчислить и удержать НДФЛ невозможно. А значит, обязанности налогового агента не возникает.
Подобная точка зрения подтверждена письмами Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, от 21.03.2016 № 03-04-05/15542, от 07.09.2015 № 03-04-06/51326, и арбитражной практикой (см., например, п. 5 Обзора Президиума Верховного суда от 21.10.2015).
Аналогичные выводы содержатся в части страховых взносов по данным случаям.
Налог на прибыль.
Расходы на организацию развлечений, отдыха, бассейна, профилактики или лечения заболеваний не относятся к представительским расходам (п. 2 ст. 264 НК, письма Минфина от 05.06.2015 № 03-03-06/2/32859, от 03.06.2013 № 03-03-06/2/20149, от 09.10.2012 № 03-03-06/1/535 и от 01.12.2011 № 03-03-06/1/796).
"Бухгалтерская энциклопедия "Профироста"
июнь 2023
Информацию на странице ищут по запросам: расходы, ОСНО, оплата бассейна, оплата отдыха, спортзал, фитнесзал
