Если выплатил зарплату, а НДФЛ в бюджет нет. Последствия.

О правовых и финансовых последствиях неисполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ.

1.      Правовой статус субъекта

Почему вообще мы должны платить НДФЛ за сотрудника? Почему просто нельзя выплатить все деньги ему и пусть сам разбирается с налоговой?

Дело в том, что статьей 226 Налогового Кодекса РФ закреплена наша обязанность, как организации-работодателя, являться налоговым агентом. А это значит, что мы обязаны при перечислении дохода физ.лицу, перечислить его не в полном обьеме, а именно, удержать НДФЛ и отдать государству. С кем государству проще вести диалог? С организацией. И наказать, кстати , тоже проще. Основание: статья 123 НК РФ.

В п. 9 ст. 226 НК РФ указано, что если работодатель выплатил сотруднику полную сумму дохода и не удержал НДФЛ – это не влечет за собой задолженности физ. лица перед бюджетом. В любом случае государство истребует налог с организации.

2.      Меры налоговой ответственности

Наказания, которые предусматривает государство для налогового агента, т.е. для работодателя, если он не перечислил НДФЛ в бюджет:

- начисление пени

- штраф в размере 20% от суммы , если проверяющие докажут, что нарушение умышленное, штраф составит до 40% от суммы недоимки.

- принудительное взыскание недоимки. Это может быть как за счет денежных средств, так и за счет имущества.. Кстати, если дело передали приставам, заплатите еще и им. Минимальная сумма – 10 тысяч рублей.

3. Административная ответственность должностных лиц

Согласно КОАП РФ, на руководителя и главного бухгалтера  могут наложить административный штраф, а могут и дисквалифицировать. Мера зависит от тяжести совершенного нарушения.

4. Уголовно-правовые риски

Уголовная ответственность предусмотрена, если сумма неуплаты будет входить в размеры крупного или особо-крупного размера.
Примечание: лицо освобождается от уголовной ответственности
в случае первичного совершения деяния и полной уплаты соответствующих сумм,
пеней и штрафов.

5. Процедурные последствия для организации.

1.      Назначение камеральной или выездной налоговой проверки,

2.      Выставление требования об уплате налога, пени, штрафа.

3.      Отражение нарушения в акте налогового контроля и решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4.      Риск блокировки расчетных счетов до полного погашения образовавшейся задолженности.

Связанный курс

1С: Зарплата и управление персоналом (полный курс)

Узнать подробнее