Налогом на имущество облагают только недвижимость.
К налогооблагаемой недвижимости относят:
- здания,
- строения, сооружения, садовые дома;
- объекты незавершенного строительства, машино-места;
- предприятие, единый недвижимый комплекс;
- жилые и нежилые помещения, неотделимые улучшения, инженерно-технические сети, трубопроводы, вентиляцию и другие объекты, которые являются неотъемлемой частью зданий, строений, сооружений и другой недвижимости;
- воздушные суда, подлежащие государственной регистрации.
Налоговой базой может быть либо кадастровая стоимость имущества, либо среднегодовая стоимость имущества.
Недвижимость облагают налогом на имущество по кадастровой стоимости, если соблюден ряд условий:
- объект недвижимости находится в России;
- недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
- кадастровая стоимость объекта определена;
- в регионе принят закон, который устанавливает кадастровый порядок налогообложения конкретных видов недвижимости. На сегодняшний день в Красноярском крае не принят.
При этом в региональном законе должны быть прописаны конкретные виды имущества, на которые этот порядок распространяется.
Связанный курс
Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3
Узнать подробнее
Региональные перечни «кадастровой» недвижимости на текущий год должны быть определены и опубликованы не позднее 1 января следующего года.
Налогом на имущество по среднегодовой стоимости облагают недвижимость, если одновременно соблюдены следующие условия:
- Недвижимость не входит в состав имущества, с которого по региональному закону нужно платить налог по кадастровой стоимости.
- Недвижимость подпадает под кадастровое налогообложение, но ее кадастровая стоимость на начало года не определена.
- Объект принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
- Объект отражен в бухучете на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».
Машино-места входят в перечень объектов недвижимости, которые могут облагаться налогом на имущество по кадастровой стоимости при одновременном выполнении условий:
- Недвижимость находится в России.
- Машино-место принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получено по концессионному соглашению.
- Кадастровая стоимость объекта определена.
- В регионе принят закон, в котором прописано «кадастровое» налогообложение машино-мест.
Налоговые ставки устанавливают региональные власти. Но ставки в региональных законах не должны превышать ставки, которые прописаны в статье 380 НК.
2,0 процента: Ставку в пределах 2 процентов применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости.
2,2 процента: Ставку в пределах 2,2 процента применяют по остальной недвижимости, которая облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организации, в какой срок уплатить его и какую отчетность подать более подробно можно изучить при обучении на курсе "Бухгалтерский и налоговый учет для новичков" в УЦ «ПрофиРост».
