Признаки дробления бизнеса

Дробление бизнеса представляет собой процесс разделения компании на ряд более мелких юридических лиц с целью минимизации налоговых обязательств либо обхода установленных законодательством ограничений. В рамках проверки признаков дробления особое внимание уделяется следующим аспектам: 

1. Отсутствие ресурсов: у ряда организаций либо индивидуальных предпринимателей отсутствуют основные средства, сотрудники, офисные помещения и иные необходимые ресурсы для ведения самостоятельной хозяйственной деятельности. В то же время указанные лица формально участвуют в бизнес-процессах группы компаний, при этом не обладая собственными ресурсами, необходимыми для самостоятельного функционирования. 
2. Организационно-правовая форма 

Использование упрощенных организационных форм, позволяющих применять специальные налоговые режимы (например, УСН). 

3. Сходство видов деятельности 

Компании осуществляют идентичные виды экономической деятельности, при этом каждая из них формально обладает незначительной долей рынка.  

4. Связь участников и руководителей групп 

Участниками и руководителями организаций являются близкие родственники, друзья, коллеги по прежнему месту работы или иные лица, имеющие тесные личные связи. Нередко такие номинальные директора фактически не выполняют управленческие функции и могут быть не осведомлены о реальной деятельности подконтрольных им предприятий. 

5. Финансовая зависимость внутри группы 

Наличие взаимозависимости компаний, когда одна или несколько фирм не способны функционировать самостоятельно вне системы общего хозяйственного оборота группы. 

6. Однотипность клиентов и поставщиков 

Большинство контрагентов у всех членов группы совпадает, что свидетельствует об искусственном разделении. 

7. Отсутствие деловой цели 

Деятельность компаний направлена исключительно на снижение налоговой нагрузки, а не на получение прибыли от хозяйственной деятельности. 

8. Перемещение работников между связанными организациями без существенного повышения уровня заработной платы или изменений в объеме выполняемых ими трудовых функций. 
9. Изменение финансовых показателей: разделение единого хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц приводит к изменению структуры доходов и расходов всей группы компаний. При таком разделении суммарная прибыль организации может уменьшиться за счет перераспределения денежных потоков между вновь созданными субъектами предпринимательской деятельности. 

• Перераспределение затрат: Бенефициары группы передают расходы одной компании другой стороне, что может указывать на попытку оптимизации налогообложения путем искусственного снижения налогооблагаемой базы отдельных юридических лиц. 
• Взаимное финансирование: Компании-участники совершают платежные операции друг за друга, несмотря на независимость руководства каждой из них.  
• Несоответствие учета операций: Одностороннее отражение сделок, когда операция зафиксирована только одной стороной (например, покупка зарегистрирована покупателем, но отсутствует запись о продаже у продавца). 
• Отсутствие симметрии в учете займов: В случае если долговые обязательства присутствуют лишь у заемщика, однако отсутствуют соответствующие записи у кредитора. 
• Создание новых субъектов накануне изменений объемов деятельности: Регистрация новых компаний непосредственно перед существенным увеличением объема реализации продукции или оказания услуг позволяет минимизировать налоговые выплаты за счет распределения прибыли между вновь созданными юридическими лицами. 

10. Наличие операций по движению товаров или оказанию услуг при отсутствии соответствующих первичных учетных документов либо наличие документации при фактическом отсутствии операций. 
11. Использование единой инфраструктуры (вывески, сайта, контактного телефона) несколькими юридически самостоятельными субъектами хозяйственной деятельности, не обладающими собственными трудовыми ресурсами в объемах, заявленных публично. 
12. Одни и те же контрагенты (покупатели или поставщики) совершают сделки исключительно с одной компанией внутри бизнес-группы либо разделяются между разными организациями этой группы исходя из применяемой ими системы налогообложения.  

Если вам нужна консультация по налоговым рискам, запишитесь на консультацию 391 287 7 287