Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ (на одной территории, на которой действует патент)
По общему правилу, невозможно совмещать УСН и ПСН одному виду деятельности в одном субъекте РФ. Но есть исключение.
~ 2 мин чтения
- По общему правилу, невозможно совмещать упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) по одному виду деятельности в одном субъекте РФ (на одной территории, на которой действует патент). Это связано с тем, что на ПСН переводится весь вид деятельности, а не отдельные операции. Данное положение основано на нормах Налогового кодекса РФ и разъяснениях Министерства финансов России.
Тем не менее, существуют некоторые виды деятельности, для которых допускается совмещение УСН и ПСН:
1. Перевозка грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом
По транспортным средствам, которые вписаны в патент, применяется ПСН, а по остальным - УСН. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 346.11, пунктами 1, пп.10, 11, 32, 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ и письмами Минфина.
2. Аренда недвижимости
По сдаче в аренду (наем) собственного или арендованного жилья, нежилых помещений, земельных участков: объекты, указанные в патенте, облагаются ПСН, остальные — УСН. Основание: пункт 1 статьи 346.11, подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ и письма Минфина.
3. Розничная торговля
Совмещать УСН и ПСН по ней можно, например, в том случае, если у вас есть несколько объектов стационарной торговой сети, одни из которых укладываются в лимит по площади торгового зала, установленный для ПСН, а другие нет. Основание: пункт 1 статьи 346.11, п.1, подпункт 45 пункта 2, пп. 3 пункта 6, пп. 2.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ, письма Минфина.
4. Услуги общественного питания
Актуально, если есть несколько объектов общепита, одни из которых укладываются в лимит по площади зала обслуживания посетителей, установленный для ПСН, а другие нет. Основание: пункт 1 статьи 346.11, п.1, подпункт 47 пункта 2, пп. 4 пункта 6, пп. 2.1 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ и письма Минфина.
Важно отметить, что даже если предприниматель осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, он может перейти на ПСН, сохраняя при этом право оставаться на УСН. Такое решение подтверждено письмами Федеральной налоговой службы России.
Можно ли совмещать УСН и ПСН по одному виду деятельности в разных субъектах РФ (на разных территориях - где действует патент и не действует)
Да, возможно совмещать упрощенную систему налогообложения (УСН) и патентную систему налогообложения (ПСН) по одному виду деятельности в разных субъектах РФ.
Поскольку патент действует только в одном субъекте РФ, который в нем указан (либо одном муниципальном образовании или их группе, если власти субъекта РФ ограничили действие патента этими территориями), а также на федеральной территории "Сириус", в другом субъекте РФ (другой территории, на которой не действует патент) по тому же виду деятельности вы можете применять УСН.
Это подтверждается положениями Налогового кодекса РФ и официальными разъяснениями Министерства финансов России:
- Статья 346.43 НК РФ, пункт 1.1 пункта 8 устанавливает территориальное ограничение действия патентов.
- Статья 346.45 НК РФ, пункт 1 регулирует порядок перехода на патентную систему.
- Письмо Минфина России от 16 мая 2013 года № 03-11-09/17358 подтверждает возможность совмещения УСН и ПСН в разных регионах.
Примеры
Рассмотрим ситуацию, когда вы ведете один и тот же вид деятельности в Москве и Московской области:
- Москва: Вы можете применять УСН.
- Московская область: Здесь вы можете применить ПСН, при условии, что в вашем регионе введен патент на соответствующий вид деятельности, и вы соответствуете установленным требованиям.
Таким образом, совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в разных субъектах РФ вполне легально и регулируется нормами российского налогового законодательства.
Запрос на экспресс-аудит базы 1С
