Продажа основных средств организации на УСН (с объектом Доходы уменьшенные на величину Расходов)

Организация на упрощенной системе налогообложения с объектом доходы уменьшенные на величину расходов продает основное средство бывшее в эксплуатации. В этом случае необходимо пересчитать единый упрощенный налог.

Пересчитывать налог не требуется, если организация лишились ОС по причине ликвидации, кражи или пожара.

При продаже ОС необходимо восстановить стоимость ОС, ранее учтенную в расходах, и включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ.

Важно, что пересчитывать базу по налогу при УСН за весь период с момента учета стоимости ОС в расходах до даты его продажи. Любые корректировки УСН прошлого периода влечет за собой предоставление в налоговый орган уточненных декларации по УСН, а возможно еще и доплаты налога в бюджет плюс пени за весь период просрочки.

Перерасчет налога необходимо делать поквартально.

Связанный курс

Бухгалтерский учет на малом предприятии. Упрощенка

Узнать подробнее

Алгоритм исправления:

1. Стоимость ОС, которая была ранее учтена в расходах в год оплаты и ввода в эксплуатацию ОС, необходимо полностью исключить из расходов.
2. Вместо исключенных расходов в расходы включить амортизацию, рассчитанную по правилам НК (главы 25) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию основного средства, и включая месяц его передачи (реализации) включительно. Для максимального увеличения расходов можно использовать амортизационную премию (10-30%) от первоначальной стоимости ОС.
3. После внесения корректировок необходимо проанализировать сумму недоимки по налогу (поквартально) и рассчитать пени. Все расчеты оформить бухгалтерской справкой. Уплатить в бюджет суммы недоимки и пени.
4. Сдать уточненные расчеты в налоговый орган (ИФНС).